© 2013    :    Copyright  АК "Налоговые споры"

+7 (343) 382-30-06,  +7 (922) 20-444-66

ЗАЩИТА

ПРАВА

АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ

Услуги адвоката:

Статьи и ссылки:

Яндекс.Метрика

Урегулирование налоговых споров:

    Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

 

  Типичные нарушениях прав налогоплательщиков при проведении мероприятий налогового контроля, являющиеся основаниями для обжалования:

- неправильное исчисление имущественных налогов;

- неправомерное выставление требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов;

- неправомерное истребование документов и информации;

- неправомерное вынесение решений о приостановлении операций по счетам в банках;

- неправомерный отказ в возврате переплаты по налогу;

- неправомерный отказ в возврате излишне взысканных сумм;

- неправомерное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности;

- нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта налоговой проверки и иных материалов мероприятий налогового контроля.

 

  С 1 января 2014 г. ненормативные акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган, за исключением жалоб (апелляционных жалоб) подаваемых непосредственно в ФНС России в установленном порядке.

 

   Жалоба (апелляционная жалоба) подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

 

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке.

     Налогоплательщик для обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц налогового имеет право обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой или апелляционной жалобой.

 

    Апелляционная жалоба - это обращение лица в вышестоящий налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.  

 

  Принятое налоговым органом по результатам налоговой проверки решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение или его представителю.

Соответственно срок на подачу апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган составляет один месяц.

 

    Апелляционная жалоба подается в Управление ФНС России по субъекту РФ или ФНС России, в зависимости от территориального налогового органа, решение которого обжалуется.

 

  Решение по апелляционной жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения апелляционной жалобы.

 

    Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов и информации, необходимых для рассмотрения апелляционной жалобы, или при представлении лицом, подавшим апелляционную жалобу, дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

 

    Далее, если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе, то он может его обжаловать в течение трех месяцев в ФНС России или в суд в соответствии с арбитражным, административным и гражданским процессуальным законодательством.

 

  Жалоба - это обращение лица в вышестоящий налоговый орган, предметом которого является обжалование:

- вступившего в силу решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам камеральной или выездной налоговой проверки;

- решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого на основании акта об обнаружении фактов нарушения законодательства о налогах и сборах;

- акта налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц.

 

    Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

 

    Жалоба на вступившее в силу решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

 

    В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

 

      Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в следующие сроки:

- по жалобе на вступившее в силу решение налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, принимается в течение одного месяца со дня получения апелляционной жалобы; указанный срок может быть продлен, но не более, чем на один месяц;

- все остальные решения по жалобам принимается в течение 15 дней со дня получения; указанный срок может быть продлен, но не более, чем на 15 дней.

 

    Далее, если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, то он может его обжаловать в течение трех месяцев в ФНС России или в суд в соответствии с арбитражным, административным и гражданским процессуальным законодательством.

   Если результаты досудебного урегулирования налогового спора не принесли желаемого результата налогоплательщику, то он вправе обратиться в суд для защиты своих прав и законных интересов.

     

       Для этого необходимо подать в суд соответствующее заявление:

- заявление о признании решения налогового органа недействительным,

- заявление о признании действий (бездействия) должностных лиц налогового органа незаконными.

   

 Организации и индивидуальные предприниматели подают заявление в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа, решение которого оспаривается, в течение трех месяцев, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав и законных интересов.

  Такие дела рассматриваются арбитражными судами по правилам искового производства с особенностями, установленными главой 24 АПК РФ.

 

  Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают административное исковое заявление в суд общей юрисдикции, по месту нахождения налогового органа, решение которого оспаривается, в течение трех месяцев, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав и законных интересов.

 Данные дела рассматриваются судами общей юрисдикции по правилам административного судопроизводства.    

 

      Трехмесячный срок на подачу заявления отсчитывают:

- со дня, когда налогоплательщику стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе;

- со дня истечения срока, предусмотренного для принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе), если решение по жалобе не принято.

     Пропущенный по уважительной причине трехмесячный срок на подачу заявления (административного искового заявления) может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.  

 

    Если налогоплательщик пропустил трехмесячный срок на судебное обжалование, и срок не был восстановлен судом, то он вправе в течение трех лет с момента взыскания налога (сбора, страхового взноса, штрафа и пени) обратиться в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.

 

  Также существует категория налоговых споров, для которых обязательный досудебный порядок обжалования не предусмотрен.

К ним относятся имущественные споры о возврате налогоплательщику излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафов.

    С заявление о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогоплательщик может обратиться в суд в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и законных интересов.

 

   Вынесенные судами по жалобам налогоплательщиков решения, могут быть обжалованы в суды вышестоящей инстанции.

 
X

СТРАНИЦА В РАЗРАБОТКЕ      Password:

Wrong password.